超出工资薪金总额2%部分调增

工会经费的纳税调整额计算方法如下：

一、扣除标准

企业拨缴的工会经费，以工资薪金总额的2%为扣除限额，超过部分需调增应纳税所得额。

二、计算公式

1. 扣除限额计算

   扣除限额 = 工资薪金总额 × 2%

   例如：工资薪金总额为100万元，则扣除限额为100万 × 2% = 2万元。

2. 纳税调整额计算

   若实际拨缴金额 > 扣除限额，则需调增应纳税所得额： $$\text{纳税调整额} = \text{实际拨缴金额} - \text{扣除限额}$$

   若实际拨缴金额 ≤ 扣除限额，则无需调整。

三、注意事项

1. 工资薪金总额的界定

   扣除基数为实际发放的工资薪金总额，计提但未发放的部分不得计入。

2. 其他相关费用

   工会经费需与职工福利费、职工教育经费等区分计算，后两者分别以工资薪金总额的14%、8%为扣除限额。

3. 未缴缴工会经费的处理

   已计提但未实际拨缴的工会经费，需调增应纳税所得额。

四、示例

某企业工资薪金总额为600万元，实际拨缴工会经费10万元：

• 扣除限额 = 600万 × 2% = 12万元

• 实际拨缴10万元 < 12万元，无需调整。

若实际拨缴15万元：

• 扣除限额仍为12万元

• 需调增应纳税所得额 = 15万 - 12万 = 3万元。

通过以上方法，企业可准确计算工会经费的纳税调整额，确保合规申报。