社保局发放的员工生育津贴应计入“其他应付款”科目，企业仅作为代收代付的中转方，不通过“应付职工薪酬”核算。若企业垫付产假工资，需通过“其他应收款”科目处理，后续收到津贴时冲抵。生育津贴免税，但企业超额补贴部分需并入工资计征个税。
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代收代付标准流程
企业收到社保局生育津贴时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款—员工生育津贴”；支付员工时反向冲减。此操作确保资金流转清晰，避免混淆企业自有资金与社保待遇。 -
垫付工资的会计处理
若企业先行垫付产假工资，需借记“其他应收款—生育保险代垫款”，待收到津贴后冲抵。差额部分（津贴＞垫付）返还员工时贷记“其他应付款”，反之（津贴＜垫付）计入“管理费用”或“营业外支出”。 -
税务合规要点
生育津贴全额免征个人所得税，但企业自主发放的超额补贴（如产假工资高于津贴部分）需并入工资薪金计税。企业需保留社保支付凭证，避免被误认为工资支出。 -
特殊情形处理
- 产假期间不发工资：津贴扣除代缴社保后支付员工，剩余部分通过“其他应付款”结转。
- 产假工资与津贴并存：按“就高原则”发放，差额通过“应付职工薪酬”或“其他应付款”调整。
企业需严格区分生育津贴与工资福利，确保账务合规。建议结合当地社保政策细化操作，避免税务风险。