一、会计科目设置
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资产类科目
- 库存现金：记录现金收支。
- 银行存款：核算银行存款及利息。
- 应收上级经费：应收未收的上级拨款或补助。
- 固定资产：使用年限超1年且单位价值达标的资产（如办公设备）。
- 累计折旧：固定资产按年限分摊的价值减少。
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负债类科目
- 应付上级经费：应上缴的工会经费。
- 应付职工薪酬：合并原“应付工资”等科目，核算职工薪酬。
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净资产类科目
- 资产基金：核算库存物品、固定资产等非货币性资产占用的净资产。
- 工会资金结转/结余：区分财政拨款与工会资金的结余情况。
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收入类科目
- 会费收入：会员缴纳的会费。
- 拨缴经费收入：行政拨缴或下级上缴的经费。
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支出类科目
- 职工活动支出：教育、文体等活动的费用。
- 维权支出：劳动关系协调、法律援助等支出。
二、账务处理流程
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日常核算
- 收入登记：收到会费、拨款等时，借记“银行存款”，贷记对应收入科目（如“会费收入”）。
- 支出处理：支付活动经费时，借记“职工活动支出”，贷记“银行存款”。
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固定资产处理
- 购入固定资产：借记“固定资产”，贷记“资产基金”及“银行存款”。
- 计提折旧：借记“资产基金”，贷记“累计折旧”。
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财政拨款核算
- 细分“政府补助收入”为财政拨款和非同级财政拨款。
- 年末结转财政拨款收支至“财政拨款结转/结余”科目。
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财务报告
- 编制资产负债表、收入支出表等，按月/季/年定期报送。
- 通过会计软件实现自动化处理，确保数据准确性。
三、新旧制度变化要点
- 科目调整：删除“增收留成基金”等废止科目，增设“预算稳定调节基金”。
- 核算细化：财政拨款收支需按“财政拨款”和“工会资金”分类核算。
- 简化操作：基层工会科目从42个精简至24个，部分业务可参照上级工会处理。
四、实务案例参考
- 收到市总工会回拨经费：
借：银行存款 10,000
贷：拨缴经费收入 10,000 。 - 购置固定资产：
借：固定资产 18,600
贷：资产基金——固定资产 18,600 。
建议结合具体业务场景，遵循《工会会计制度》要求进行规范操作，并定期开展内部审计确保合规性。
