2023年工会经费的会计分录需根据工会组织成立情况及经费使用流程分阶段处理，具体操作如下：

一、基础会计分录

1. ‌计提阶段‌

   • 按工资总额2%计提（40%上缴上级工会，60%留存基层工会）‌
     借：管理费用——工会经费
     贷：应付职工薪酬——工会经费

2. ‌缴纳阶段‌

   • 实际缴纳至工会账户或税务部门‌
     借：应付职工薪酬——工会经费
     贷：银行存款

二、特殊情况处理

1. ‌企业已成立工会组织‌

   • ‌分摊经费‌：将应付职工薪酬中的工会经费转入“其他应付款”科目‌
     借：应付职工薪酬——工会经费
      贷：其他应付款——上级工会（40%）
      其他应付款——单位工会（60%）
   • ‌使用经费‌：工会单独核算时，直接通过“其他应付款”科目支出‌
     借：其他应付款——单位工会
      贷：银行存款

2. ‌企业未成立工会组织‌

   • ‌全额上缴‌：未成立工会的企业需将经费全部上缴至上级工会‌
     借：应付职工薪酬——工会经费
      贷：其他应付款——工会

三、工会经费返还与使用

1. ‌经费返还‌

   • 收到上级工会返还的经费时‌
     借：银行存款
      贷：其他应付款——单位工会

2. ‌经费报销‌

   • 使用工会经费开展活动时冲减“其他应付款”‌
     借：其他应付款——单位工会
      贷：银行存款

附：政策要点

• ‌计提依据‌：按《工会法》规定，以工资总额2%计提‌；
• ‌科目设置‌：成立工会的企业需单独设置“其他应付款——单位工会”科目‌；
• ‌核算要求‌：工会需单独建账核算，确保专款专用‌。

（注：若企业未计提直接支付工会经费，需借记“管理费用”，贷记“银行存款”‌。）