对于已开发票未回款的业务，需按照权责发生制原则及税法要求进行规范处理，具体入账流程如下：

一、收入确认与会计分录

1. ‌收入确认原则‌
   根据会计准则，发票开具且商品/服务已交付时，无论款项是否到账，均需确认收入并计提销项税额‌。

2. ‌会计分录‌

   • ‌一般纳税人‌：

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     借：应收账款——XX客户  
     贷：主营业务收入  
         应交税费——应交增值税（销项税额）  
     

   • ‌小规模纳税人‌：

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     借：应收账款——XX客户  
     贷：主营业务收入  
         应交税费——应交增值税  
     

     （分录依据：‌）

二、应收账款管理

1. ‌科目设置‌
   通过“应收账款”科目核算未回款金额，需按客户设立明细账，记录发票金额、开票日期及合同履约信息‌。

2. ‌账务核对‌
   定期与客户对账，确保应收账款余额与业务实际一致，避免账务差异‌。

三、税务处理

1. ‌纳税义务确认‌
   发票开具后即产生增值税纳税义务，需在次月申报期内按发票金额申报销项税额，无论款项是否到账‌。

2. ‌发票管理‌
   保存发票联次原件，按《发票管理办法》要求归档，确保税务稽查时有据可查‌。

四、后续跟进与风险控制

1. ‌款项催收‌
   建立应收账款台账，跟踪账期，超期未回款时及时催收，必要时采取法律手段‌。

2. ‌坏账准备‌
   对长期未收回的款项（如超1年），按会计政策计提坏账准备：

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   借：信用减值损失  
    贷：坏账准备  
   

   （操作建议：‌）

五、特殊场景处理

1. ‌跨期回款‌
   若后续收到款项，需冲减原应收账款：

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   借：银行存款  
    贷：应收账款——XX客户  
   

   （依据：‌）

2. ‌发票红冲‌
   如发生销售退回或折扣，需开具红字发票并调整原分录：

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   借：主营业务收入  
      应交税费——应交增值税（销项税额）  
    贷：应收账款——XX客户  
   

   （参考：‌）

注意事项

• ‌避免挂账风险‌：长期挂账可能引发税务关注，建议每季度清理异常应收账款‌。
• ‌合同条款衔接‌：在销售合同中明确付款周期及违约责任，降低坏账风险‌。

以上处理流程兼顾会计准则与税法合规性，确保财务数据真实反映企业经营状况。