根据收入计算扣除限额，填列差异
关于广宣费纳税调整的填表方法，综合相关税法规定及实务操作要求，具体步骤如下：
一、填表结构与关键行次说明
- 第1行
填写会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。
- 第2行
填写税法规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。
- 第3行
填写第1行金额与第2行金额的差额，即本年符合条件的广告费和业务宣传费支出。
- 第4行
填写本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入。
- 第5行
填写税法规定的扣除比例（通常为当年销售收入的15%或30%）。
- 第6行
计算本年允许扣除的限额金额：第4行 × 第5行。
- 第7行
若第3行（本年符合条件的支出）≤ 第6行（本年允许扣除限额），则填0；若第3行 > 第6行，则填第3-6行的差额。
- 第8行
填写以前年度累计结转扣除额（即以前年度允许扣除但未扣除的金额）。
- 第9行
若第3行 ≤ 第6行，则填0；若第3行 > 第6行，则填第6-3行或第8行的孰小值。
- 第10行
填写关联企业间分摊的广告费和业务宣传费（需符合独立交易原则）。
二、注意事项
- 扣除限额计算
年度扣除限额 = 当年销售（营业）收入 × 扣除比例（15%或30%）。 若当年实际发生额未超过限额，则全额扣除；若超过，则需调增应纳税所得额。
- 关联企业分摊
若存在关联企业间广告费分摊协议，需按照协议比例在关联方间分配可扣除限额，且分摊额不得超过任一方当年限额。
- 跨年度结转
未扣除完的以前年度广告费可结转至以后年度扣除，但需符合税法规定。
- 申报调整
通过“费用调整”栏目计算应纳税所得额，并在纳税调整明细表中完整填报各项数据。
三、示例计算
假设某企业当年广告费发生额为1200万元，销售（营业）收入为5000万元：
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扣除限额 = 5000万 × 15% = 750万元
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本年可扣除750万元，需调增应纳税所得额450万元。
通过以上步骤，可确保广宣费纳税调整的准确性和合规性。