小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需按以下规则缴纳税款：
一、增值税处理
- 全额纳税
季度销售额超过30万元需全额缴纳增值税，不再享受免税优惠。例如季度不含税销售额40万元，需按40万元计算增值税。 - 适用税率
- 原3%征收率的应税收入，减按1%征收率缴纳增值税。
- 若开具增值税专用发票，无论金额是否超过30万元，均需按发票税率（如1%）缴纳。
二、附加税计算
附加税以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为增值税的6%（即增值税×6%）。例如增值税为1%，附加税则为0.06%。
三、所得税处理（区分主体类型）
- 个体工商户
- 查账征收：按5%-35%累进税率计算个人经营所得税，年应纳税额在200万元以内可减半征收。
- 核定征收：部分地区可申请核定税率（如0.6%），综合税负约为1.66%（增值税1%+附加税0.06%+个税0.6%）。
- 企业（非个体户）
需缴纳企业所得税，应纳税所得额不超过300万元的部分，可享受小微企业优惠税率（5%-10%）。
四、发票类型影响
- 仅开普通发票：全额按1%缴纳增值税。
- 同时开具普票和专票：
- 若总销售额超过30万元，普票部分按1%缴纳，专票部分按开票税率（如1%）缴纳。
- 专票部分无论金额是否超过30万元均需纳税。
五、其他注意事项
- 差额征税：以扣除差额后的销售额判断是否超过30万元。
- 不动产销售：若因销售不动产导致季度销售额超限，扣除不动产销售额后未超30万元的部分仍可免税。
以上规则需确保业务真实且符合“三流一致”要求。
